KPI & Balanced Scorecard

Ключевые показатели эффективности и сбалансированная система показателей

Полный курс по ССП (А.Гершун)

Портал KPI & Balanced Scorecard издается при поддержке консалтинговой компании
МАГ КОНСАЛТИНГ.

Главная » Полный курс по ССП (А.Гершун) » Лекция 4. ССП для подразделений
4.2. Пример декомпозиции показателей:

Давайте рассмотрим, как каскадируются показатели ССП на примере производственного комбината.

Рисунок 68. Структура центров ответственности фабрики

 

Рисунок 69. Стратегическая карта фабрики

Стратегическая карта для всей фабрики предусматривает решение стратегической задачи по снижению себестоимости продукции. Обратите внимание, что у фабрики нет более глобальной цели типа увеличения прибыли или стоимости. Это происходит потому, что фабрика входит в холдинг, в котором за реализацию и за прибыль отвечает другое предприятие (торговый дом). По той же самой причине у фабрики всего лишь одна клиентская цель: четкое выполнение заказов.

 

Таблица 44. Показатели для цели "Снижение себестоимости"

Категория

Задача

Показатель

Финансы

Снижение себестоимости
  • Себестоимость готовой продукции
  • Стоимость обработки
  • Доля накладных расходов
  • Стоимость сортировки и ее динамика
  • Отклонение стоимости обработки от среднерыночной

 

 

Для Аппарата управления (является центром ответственности первого уровня) установлен показатель по снижению стоимости обработки, на который аппарат управления может напрямую влиять. Такой же показатель установлен для другого центра ответственности первого уровня – Основного производства  (см. табл. 45, 46).

 

Таблица 45. Показатель для Аппарата управления

Центр ответственности

Управленческий показатель деятельности

Аппарат управления
  • Объем производства по количеству и ассортименту
  • Стоимость обработки, в т.ч. по ассортименту (все затраты ПК)
  • Количество заказов, невыполненных в срок
  • Количество внешних рекламаций
  • % расходов, приходящихся на аппарат управления в общей себестоимости

 

Таблица 46. Показатель для Основного производства 

Центр ответственности

Управленческий показатель деятельности

Основное производство
  • % снижения стоимости обработки по сравнению с рыночной ценой 
  • Количество брака, выявленного внешними заказчиками
  • Количество брака, выявленного внутри производства
  • % снижения стоимости сортировки
  • % экономии сырья
  • Объем производства по количеству и ассортименту
  • % выхода продукта

 

Для Цеха №2, являющимся центром ответственности уже второго уровня, данный показатель уже декомпозирован на другой "Общие производственные затраты" (см. табл. 47).

 

Таблица 47. Показатель для Цеха №2

Центр ответственности

Управленческий показатель деятельности

Цех №2
  • Выпуск продукции заданного количества, качества (с учетом ассортимента)
  • Количество брака, предъявленного внешними заказчиками
  • Количество отходов (по видам)
  • Общие производственные затраты
  • Производительность оборудования (сверхплановый простой оборудования по своей вине)
  • Производительность труда
  • Количество нарушений трудовой дисциплины  

 

Далее, на третьем уровне – участке №3, себестоимость может снижаться, например, за счет снижения времени простоя оборудования по своей вине (см. табл. 48).

 

Таблица 48. Показатель для Участка №3

Центр ответственности

Управленческий показатель деятельности

Участок №3

 
  • НЗП на 1-е число каждого месяца
  • Сверхплановый простой оборудования по своей вине
  • Сверхплановый простой оборудования по прочим причинам (по видам)
  • Производительность труда
  • Производительность оборудования
  • Количество брака, выявленного внутри участка
  • Количество брака, предъявленного  участком №4