В управлении торговой дебиторской задолженностью наиболее часто используются следующие показатели:

• показатель периода погашения торговой дебиторской задолженности;
• показатель удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме продаж в кредит;
• ранжирование удельного веса торговой дебиторской задолженности по срокам давности.

Показатель периода погашения торговой дебиторской задолженности

Организации, осуществляющие продажи в кредит, устанавливают определенные уровни и сроки кредитования для своих клиентов. Несоблюдение клиентами организации сроков кредитования сказывается негативно на величине ее денежных средств. Показатель периода погашения торговой дебиторской задолженности отражает средний период кредитования организацией своих клиентов.

Продолжительность периода погашения торговой дебиторской задолженности можно рассчитать при помощи следующей формулы:

На основе данных отчетности компании XYZ, представленной ранее, расчет периода погашения торговой дебиторской задолженности за 2001 и 2000 год будет следующим. Для целей расчета предположим, что все продажи осуществлялись в кредит, и остаток торговой дебиторской задолженности за вычетом суммы резерва на сомнительную задолженность на конец 1999 года составил 50 000 рублей:

На основе произведенных расчетов мы видим, что по сравнению с 2000 годом в 2001 году произошло увеличение периода погашения дебиторской задолженности на 5,2 дня (= 25,9 дней – 20,7 дней). В качестве причин такого увеличения может быть либо несоблюдение сроков погашения дебиторской задолженности клиентами компании,  либо изменение ее кредитной политики – увеличение периода кредитования, либо увеличение объемов продаж, с последующим увеличением величины дебиторской задолженности. На основе информации, представленной в отчетности компании XYZ можно предположить, что одной из причин увеличения периода погашения дебиторской задолженности является увеличение объемов  продаж в 2001 году на 140 000 рублей (960 000 рублей в 2001 году – 820 000 рублей в 2000 году).

Для более быстрого расчета периода погашения дебиторской задолженности можно использовать следующую формулу:

Расчет периода погашения дебиторской задолженности в 2001 и 2000 году при помощи вышеуказанной формулы будет выглядеть следующим образом:

Показатель удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме продаж в кредит

Основываясь на данных финансовой  отчетности компании XYZ, произведем расчет показателя удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме продаж в кредит за 2001 и 2000 год:

В результате произведенных расчетов мы видим, что в 2001 году произошло существенное увеличение удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме продаж в кредит и это увеличение составило 1,8%. Увеличение значения данного показателя может быть вызвано такими факторами, как увеличение общей суммы продаж, в том числе продаж в кредит, увеличение периода на который организация предоставляет торговый кредит своим покупателям, неадекватная оценка их платежеспособности. На практике в результате продаж в кредит, списание определенной суммы дебиторской задолженности в качестве безнадежной является неизбежным и при составлении бюджета на следующий отчетный период организации закладывают в расчеты  определенный процент неплатежей. Однако в случае увеличения значения данного показателя, организации необходимо провести тщательный анализ причин этого увеличения, и на основе проведенного анализа  продумать пути их устранения, так как возникновение сомнительной или безнадежной дебиторской задолженности приводит к возникновению убытков и следовательно к ухудшению финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

Ранжирование удельного веса торговой дебиторской задолженности по срокам давности

Показатель удельного веса величины торговой дебиторской задолженности за определенное количество дней в общей сумме торговой дебиторской задолженности за год (а также более короткий период времени) рассчитывается при помощи ее разбивки по срокам давности. Периодизация торговой дебиторской задолженности является неотъемлемым инструментом, помогающим отслеживать своевременность погашения дебиторской задолженности отдельными покупателями, а также осуществлять эффективное управление  торговой дебиторской задолженностью.

Основываясь на данных финансовой  отчетности компании XYZ за 2001 год, произведем расчет этого показателя.  В целях проведения расчета предположим, что в соответствии с кредитной политикой, принятой в организации, максимальный срок кредитования покупателей составляет 20 календарных дней.

Учитывая сделанное ранее предположение относительно того, что максимальный срок кредитования покупателей составляет 20 дней, проанализируем произведенные расчеты. Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности составляет 31% (= 22,5% + 7,5%), причем 7,5% из этой величины составляет дебиторская задолженность которая просрочена на 20 дней, что в два раза превышает максимальный период кредитования.  Исходя из того, что сумма просроченной дебиторской задолженности в 40 000 рублей является существенной для данной компании, так как она составляет 31% от общей суммы дебиторской задолженности, можно сделать вывод о неэффективности политики управления дебиторской задолженностью и необходимости ее пересмотра.